La Auditoría Interna como Herramienta efectiva para una adecuada ejecución presupuestaria (página 2)
Interpretando a Johnson & Scholes
(1999)[14], un presupuesto es la previsión
de gastos e ingresos para un determinado lapso, por lo general un
año. Permite a las empresas, los gobiernos, las
organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y
evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar
estos fines puede ser necesario incurrir en déficit (que
los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser
posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un
superávit (los ingresos superan a los gastos). En el
ámbito del comercio es también un documento o
informe que detalla el coste que tendrá un servicio en
caso de realizarse. El que realiza el presupuesto se debe atener
a él y no puede cobrarlo si el cliente acepta el servicio.
El presupuesto se puede cobrar o no en caso de no ser
aceptado.
Según Koontz & O`Donnell
(1990)[15], el proceso presupuestario tiende a
reflejar de una forma cuantitativa, a través de los
presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo,
mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin
perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta
condicionará los planes que permitirán la
consecución del fin último al que va orientado la
gestión de la empresa. Los presupuestos sirven de medio de
comunicación de los planes de toda la organización,
proporcionando las bases que permitirán evaluar la
actuación de los distintos segmentos, o áreas de
actividad de la empresa y de la gerencia. El proceso culmina con
el control presupuestario, mediante el cual se evalúa el
resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez,
establecer un proceso de ajuste que posibilite la fijación
de nuevos objetivos. Un proceso presupuestario eficaz depende de
muchos factores; sin embargo, existen dos que pueden tener la
consideración de "requisitos imprescindibles". Así,
por un lado, es necesario que la empresa tenga configurada una
estructura organizativa clara y coherente, a través de la
que se vertebrará todo el proceso de asignación y
delimitación de responsabilidades. Un programa de
presupuesto será más eficaz en tanto en cuanto se
puedan asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual,
necesariamente, tendrá que contar con una estructura
organizativa perfectamente definida. El otro requisito viene
determinado por la repercusión que, sobre el proceso de
presupuesto, tiene la conducta del potencial humano que
interviene en el mismo; esto es, el papel que desempeñan
dentro del proceso de planificación y de presupuesto los
factores de motivación y de comportamiento. La
presupuesto, además de representar un instrumento
fundamental de optimización de la gestión a corto
plazo, constituye una herramienta eficaz de participación
del personal en la determinación de objetivos, y en la
formalización de compromisos con el fin de fijar
responsabilidades para su ejecución. Esta
participación sirve de motivación a los individuos
que ejercen una influencia personal, confiriéndoles un
poder decisorio en sus respectivas áreas de
responsabilidad.
Según la Ley 28411 de
Presupuesto[16]el Presupuesto constituye el
instrumento de gestión del Estado que permite a las
entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan
Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la expresión
cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a
atender durante el año fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Público y refleja
los ingresos que financian dichos gastos. El Presupuesto
comprende:
Los gastos que, como máximo, pueden contraer
las Entidades durante el año fiscal, en función
a los créditos presupuestarios aprobados y los
ingresos que financian dichas obligaciones.Los objetivos y metas a alcanzar en el año
fiscal por cada una de las Entidades con los créditos
presupuestarios que el respectivo presupuesto les
aprueba.
Base Legal de la Clínica Hogar de la
Madre:
La Base Legal de La Clínica " Hogar de la Madre,
es el siguiente:
a) Constitución Política del
Perú.b) Decreto Legislativo Nº 356, que regula
la organización, funciones, labores y recursos de las
Sociedades de Beneficencia Pública y Juntas de
Participación Social.c) Ley 27793 "Ley de Organización y
Funciones del Ministerio de la Mujer y del Desarrollo Social"
MIMDES. La Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana
(SBLM) está bajo el ámbito del Instituto
Nacional de Bienestar Familiar (INABIF).d) Ley No. 26918 "Ley de Creación
Nacional del Sistema Nacional para la Población en
Riesgo" promulgada el 09 de Enero de 1998 y publicada en el
Diario "El Peruano" con fecha 23 de Enero de 1998; del cual
la Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana forma
parte.e) Ley No. 28927 "Ley del Presupuesto del
Sector Público para el año Fiscal
2007.f) Directiva No. 013-2006-EF/76.01 para la
Programación y Formulación del Presupuesto de
los Pliegos del Gobierno Nacional para el año Fiscal
2007, Aprobada por Resolución Directoral No.
030-2006-EF/76.01.g) Decreto Legislativo Nº 830 Ley del
Instituto Nacional de Bienestar Familiar y el Decreto
Legislativo Nº 866, Ley de Organización y
funciones, del Ministerio de Promoción de la Mujer y
Desarrollo Humano. Aprobado con Decreto Supremo Nº
012-98- PROMUDEH;h) Normas Reglamentarias de Sociedades de
Beneficencias Públicas y Juntas de
participación Social que aprueba el Decreto Supremo
Nº 008-98/PROMUDEH, aprobándose con
Resolución Presidencial Nº
037-98-P/SBLM;i) Reglamento General de Hospitales;
Código de Ética y Deontología del
Colegio Medico del Perú;j) Código sanitario Decreto Ley
17505;k) Ley del Trabajo Médico D.S. Nº
005-90.
Reglamento de organización y funciones de la
Clínica "Hogar de la madre"- Aprobado al 08 de junio del
año 2000:
Es un instrumento normativo de gestión
institucional en el que se precisan el contenido, competencia,
misión, objetivos, funciones, estructura orgánica y
relaciones del Hogar de la Madre Clínica. Este Patrimonio
fue donado a la Sociedad de Beneficencia de Pública de
Lima Metropolitana por la Asociación "Hogar de la Madre"
según consta en el Testimonio de Donación
registrado en el folio Nº 6146, Kardex 1357, Minuta 1109 del
15 nov.1976 en la Oficina de Registros Públicos
Unidad de Economía – Área de
Contabilidad:
Son funciones de la oficina de
economía:
a) Formular, proponer y ejecutar el presupuesto
aprobado y llevar la administración de
fondosb) Desarrollar un adecuado sistema contable que
permita proporcionar un exacto conocimiento de los gastos y
de la situación económico- financiero y
Patrimonial de la Clínica- Hospitalc) Organizar, coordinar y dirigir la
difusión de disposiciones, reglamentos y directivas
sobre administración financiera y presupuestaria para
asignar la aplicación y cumplimiento de los
procedimientos contables.
Dependen jerárquicamente de la Dirección
de Administración. Asimismo es responsable de las
Áreas de: Contabilidad, Tesorería,
Facturación y Control Patrimonial.
Justificación e Importancia del
trabajo.
Justificación
metodológica
Este trabajo se justifica por cuanto es una
aplicación del proceso científico generalmente
aceptado. Al respecto, en primer lugar se ha identificado la
problemática correspondiente y sobre esa base se ha
propuesto la solución a través de las
hipótesis. A continuación se presenta los
propósitos del trabajo representados por los objetivos. El
trabajo terminará cuando después del desarrollo se
contraste las hipótesis, se establezcan las conclusiones y
recomendaciones sobre la base del planeamiento teórico y
el trabajo de campo respectivo.
Justificación
teórica
La auditoria interna es el examen o verificación
de las transacciones, cuentas, informaciones, o estados
presupuestarios, correspondientes a un período, evaluando
la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales
vigentes en el sistema de Control Interno institucional; por
tanto es la herramienta facilitadora de una adecuada
ejecución presupuestaria; y, también de la mejora
continua y competitividad de la Clínica Hogar de la
Madre.
La auditoria interna se concreta en una serie de
procesos, procedimientos y técnicas, a través de
las cuales se da una seguridad de primera mano a la
dirección respecto de la ejecución presupuestaria y
otros aspectos institucionales.
La auditoria interna son los ojos de la dirección
institucional, proyectados sobre todas sus dependencias y
organizaciones, para captar e informar permanentemente a la
misma, de su situación y de los posibles problemas que
puedan existir.
El objetivo de la Auditoría Interna es el asistir
a los miembros de la organización en el efectivo descargo
de sus responsabilidades. La Auditoría Interna proporciona
análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e
información de la ejecución presupuestaria
institucional y otros aspectos.
Los objetivos de una Auditoría Interna son:
mantener un eficaz Control Interno en las ejecuciones
presupuestarias, conseguir un buen funcionamiento de la
organización, de sus sistemas operativos y de la adecuada
utilización de sus recursos, asegurar el cumplimiento de
las políticas, normas e instrucciones de la
dirección, mejorar constantemente la gestión
de la empresa, mantener a la dirección informada de
cuantas excepciones se detecten, proponiendo las acciones
correspondientes para subsanarlas, asegurar el cumplimiento por
los distintos órganos y centros de la entidad de sus
recomendaciones y sugerencias, promover los cambios que sean
necesarios, mentalizando a sus empleados para la
adaptación de los nuevos sistemas, supresión de
fraudes e irregularidades y salvaguardar los activos de la
institución.
Justificación
práctica
Este trabajo será un aporte a una entidad de
salud del estado para que disponga de la herramienta facilitadora
de una adecuada ejecución presupuestaria, mejora continua
y competitividad institucional. De seguro las autoridades
tomarán en cuenta la información por cuanto, su
aplicación práctica permitirá ejecutar de la
mejor forma el presupuesto institucional.
Importancia.
La importancia de este trabajo se da por la
utilización de una herramienta como es la auditoria
interna en la determinación de la problemática
existente y luego en las recomendaciones que facilita para la
eficiencia, economía, eficacia, mejora continua y
competitividad de la clínica Hogar de la Madre.
También es importante porque permite
plasmar los conocimientos y experiencias del ejercicio
profesional de la auditoria.
5. Objetivos
5.1 Objetivo General.
Establecer la manera en que la auditoria
interna, facilita una adecuada ejecución presupuestaria y
de ese modo contribuye a la mejora continua y competitividad de
la Clínica Hogar de la Madre.
5.2 Objetivo
Específicos.
Determinar la manera que las normas de
auditoria interna, pueden ayudar a que la ejecución
presupuestaria se cumpla en forma adecuada y contribuya al
cumplimiento de los objetivos de la Clínica Hogar de la
Madre.
1. Identificar la forma como acoplar el proceso
de la auditoria interna y los procedimientos de
ejecución presupuestaria de modo que este se lleve a
cabo en forma adecuada y contribuya a la efectividad de la
gestión institucional de la Clínica Hogar de la
Madre.2. Señalar el modo que el valor agregado
que genera la auditoria interna, contribuya a la efectividad
de la ejecución presupuestaria y por tanto a la mejora
y competitividad de la Clínica Hogar de la
Madre.
Hipótesis
6.1 Hipótesis
General:
Si la auditoria interna examina en forma
efectiva la ejecución presupuestaria; entonces,
contribuirá a la mejora continua y competitividad de la
Clínica Hogar de la Madre.
6.2. Hipótesis
Específicos:
1. Si la aplicación de las normas de
auditoria interna facilitan la obtención de
conclusiones y recomendaciones; entonces, pueden ayudar a
lograr una adecuada ejecución presupuestaria y
contribuir a que la Clínica Hogar de la Madre logre
sus metas, objetivos, misión y visión
institucional.2. Si el proceso de la auditoria interna se
engarza con la ejecución presupuestaria; entonces,
contribuirá a que esta etapa del proceso
presupuestario se concrete en forma adecuada y contribuya a
la efectividad de la gestión institucional de la
Clínica Hogar de la Madre3. Si el valor agregado que genera la auditoria
interna logra influir en la ejecución presupuestaria;
entonces, se logrará una adecuada concreción de
esta fase presupuestaria y por tanto la mejora continua y
competitividad de la Clínica Hogar de la
Madre.
Variables e Indicadores de la
investigación
Variable Independiente
X = La Auditoria Interna como herramienta
efectiva
Indicadores
X1 = Normas.
X2 = Proceso
X3 = Valor agregado
Variable dependiente
Y = Ejecución presupuestaria y
contribución a la mejora continua y
competitividad.
Indicadores
Y1 = Normas
Y2 = Procedimientos
Y3= Efectividad
Variable Interviniente:
Z = Clínica Hogar de la Madre
Indicadores
Z1 = Organización Institucional
Z2 = Gestión Institucional
Z3= Control institucional.
Autor:
Maribel Luisa Maita Casachahua
Enviado por:
Domingo Hernandez Celis
[1] Campos Guevara Cesar Enrique (2006) Los
procesos de control interno en el departamento de
ejecución presupuestal de una institución del
estado. Tesis para optar el Grado de Maestro en la Universidad
Nacional Federico Villarreal.
[2] Fernández Ramírez, Domingo
(2003) La Auditoria Interna y gestión de una empresa
cooperativa de servicios múltiples. Tesis elaborada para
optar el Grado de Maestro en Auditoria Integral
Investigación realizada en la Universidad Nacional
Federico Villarreal.
[3] Bendezú Iriarte Juan Héctor
(2001) La auditoria de gestión en la empresa moderna.
Tesis elaborada para optar el grado de Maestro en
Administración en la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
[4] Herrera Celis, Dionisio (2004)
Deficiencias de control interno en el proceso de
ejecución presupuestal. Trabajo de investigación
formulado con fines profesionales Trabajo obtenido en
www.gestiopolis.com
[5] Hernández Celis, Domingo (2005)
Presupuestos y gestión institucional efectiva. Trabajo
de investigación docente. Universidad Nacional Federico
Villarreal- Facultad de Ciencias Financieras y Contables.
[6] Bacón, Charles (2007) Manual de
auditoria interna. Buenos aires. Editorial megabyte.
[7] Editorial Océano (2005)
Enciclopedia de la Auditoria. Madrid. Editorial
Océano.
[8] Arens, Alvin A. & Loebbecke, James K.
(2005) Auditoria- Un enfoque integral. México. Prentice
Hall Hispanoamericana SA.
[9] Instituto de Auditores Internos de
España- Coopers & Lybrand, SA (1997) Los nuevos
conceptos del control interno- Informe COSOS. Madrid. Ediciones
Días de Santos SA.
[10] Instituto de Auditores Internos del
Perú (2001) El nuevo marco para la práctica
profesional de la auditoria interna y código de
ética. Lima. Edición a cargo The Institute of
Internal Auditors.
[11] Kell, Walter G. & Boynton William E.
(2005) Auditoria Moderna. México. CEC-SA DE CV.
[12] Contraloría General de la
República (1998) Manual de auditoria gubernamental.
Lima. Editora Perú
[13] Argandoña Dueñas, Marco
Antonio (2008) Nuevo enfoque de la auditoria financiera,
presupuestal y de gestión gubernamental. Lima. Marketing
consultores SA.
[14] Johnson Gerry & Scholes, Kevan
(1999) Dirección Estratégica. Madrid. Prentice
Hall International Ltd.
[15] Koontz & O`Donnell (1990) Curso de
Administración Moderna- Un análisis de sistemas y
contingencias de las funciones administrativas. México.
Litográfica Ingramex SA.
[16] Ley No. 28411- Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.
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